Наши телефоны:
8 (495) 743-01-87
Главная
Контакты
О компании
Онлайн-консультация
Анализ законодательства
Главная  > Анализ законодательства > Договор купли-продажи > Розничная купля-продажа > Продажа товара: режим налогообложения зависит от оформления общества

Продажа товара: режим налогообложения зависит от оформления общества

 

ПРОДАЖА ТОВАРА: РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ЗАВИСИТ ОТ ОФОРМЛЕНИЯ ОБЩЕСТВА

Ю. КАЛИНОВСКИЙ

 

Юрий Калиновский, практикующий юрист.

 

Наша организация находится на ЕНВД и выставляет счета-фактуры на автозапчасти без НДС. Однако налоговая при проверке указала, что это уже оптовая торговля и нужно выделять НДС. Мы работаем по договорам розничной купли-продажи. Подскажите, как обосновать применение ЕНВД, а не ОСНО при работе с организациями?

В.Евгеньева, г. Ростов-на-Дону

 

В соответствии с подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Согласно ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Для решения вашего вопроса и выяснения различий между договором розничной купли-продажи и договором поставки обратимся к нормам ГК РФ.

По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК РФ). Договор розничной купли-продажи является публичным договором (п. 2 ст. 492 ГК РФ).

Если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи, в том числе условиями формуляров или иных стандартных форм, к которым присоединяется покупатель, договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ).

Таким образом, к розничной торговле в целях главы 26.3 НК РФ относится предпринимательская деятельность, связанная с продажей товаров как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары (письма Минфина России от 30.07.2008 N 03-11-05/185, от 18.12.2007 N 03-11-05/296, от 08.06.2007 N 03-11-05/131).

Оптовая торговля товарами осуществляется в рамках договоров поставки.

Согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

В соответствии с п. 1 ст. 516 ГК РФ оплата товаров по договору поставки осуществляется покупателем с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных заключенным договором. Если соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то они осуществляются платежными поручениями.

Из приведенных понятий розничной и оптовой торговли следует, что определяющим признаком является именно то, для каких целей используются приобретенные у налогоплательщика товары: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 06.10.2008 N 03-11-05/234, от 12.02.2008 N 03-11-05/29).

Подтверждение того, что материалы приобретаются по договорам поставки в целях их дальнейшего использования в предпринимательской деятельности, - это документальное оформление такой продажи. Так, если продавец оформляет документы, предусмотренные договором поставки (накладные, счета-фактуры), то можно предположить, что стороны подразумевают договор поставки. Именно такая логика прослеживается в письме Минфина России от 18.01.2006 N 03-11-04/3/18 (см. также письма Минфина России от 10.01.2006 N 03-11-04/3/3, от 16.01.2006 N 03-11-04/3/14, от 20.12.2006 N 03-11-04/3/544). Аналогичная позиция изложена и в Постановлениях ФАС МО от 03.08.2007 N КА-А40/7424-07 и ПО от 26.08.2004 N А57-3151/04-7.

Таким образом, если организация при реализации материалов со склада оформляет накладную на отпуск материалов на сторону по форме N М-15 (Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а), а также выставляет покупателям счета-фактуры, то это может косвенно подтверждать, что такая реализация осуществлена в рамках договора поставки, а не розничной купли-продажи. Поэтому такая деятельность не должна переводиться на уплату ЕНВД и облагается налогами в рамках иных режимов налогообложения.

Согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 16.03.2010 N 03-11-11/55).

 

(Статья: Продажа товара: режим налогообложения зависит от оформления общества (Калиновский Ю.) ("ЭЖ-Юрист", 2011, N 8))


 


Яндекс.Метрика
карта сайта  © 2011 Юридическая Компания В.И.П.
Главная
Контакты
О компании
Онлайн-консультация
Анализ законодательства